会计圈黑色幽默：交易性金融负债后续计量逻辑中的反直觉陷阱

<配资注册>会计圈黑色幽默：交易性金融负债后续计量逻辑中的反直觉陷阱

各位，今天咱们来聊个会计圈的“黑色幽默”——交易性金融负债的后续计量逻辑。这事儿看似简单会计圈黑色幽默：交易性金融负债后续计量逻辑中的反直觉陷阱，实则藏着不少反直觉的“坑”，甚至差点让会计准则闹出“越烂越赚钱”的笑话。

一、"反向致富经"的诞生

交易性金融负债的计量规则，用大白话说就是“市价咋变，账上咋记”。比如A公司发行了1亿元的债券，市场利率从5%涨到6%，债券价格跌到9000万元。这时候负债成分公允价值的计算，负债的账面价值减少了1000万元，会计分录如下：

借：交易性金融负债 1000万 贷：公允价值变动损益 1000万

看到这里，难怪有人在后台问我：马老师，听说交易性金融负债有个神奇的功能——公司越不行了越赚钱？

其实这个没毛病！负债减少当然是好事，意味着未来还债压力小了，能不高兴吗？能不算收益吗？

因此，负债的公允价值下降=收益负债成分公允价值的计算，上升=损失。这逻辑，没毛病！

二、荒诞剧情：公司越烂，利润越高？

但故事还没完。假设A公司老板有钱了开始犯贱，大肆扩张、并购，终于导致资金链断裂、信用评级暴跌，投资人吓得疯狂抛售，大家都在踩踏出货。很快，债券价格从10000万元跌到1000万元。按常规操作，会计分录就成了：

借：交易性金融负债 9000万 贷：公允价值变动损益 9000万

这简直是魔幻现实主义的会计现场！公司快破产了，账上却凭空多出9000万元利润！于是，老板们集体发现“致富秘诀”——

只要把公司搞烂，就能“躺赚”公允价值变动收益？显然，这种“反逻辑”的利润不能反映真实经营情况。

三、会计准则的“补丁”：信用风险变动的特殊处理

国际会计准则理事会（IASB）那帮老头看到这个漏洞时，估计眼镜都摔碎了。为此，赶紧打了个补丁：

因企业自身信用风险导致的公允价值变动会计圈黑色幽默：交易性金融负债后续计量逻辑中的反直觉陷阱，统统关进"其他综合收益"的笼子！而且终身监禁，永不得保释！

为啥这么打这么个补丁？

信用风险≠市场风险：利率、汇率波动是市场环境变化，可以算收益；但信用崩盘是“自作孽”，不能美化利润。信用就像内裤，看不见但很重要！

因此，会计分录变这样：

借：交易性金融负债 9000万 贷：其他综合收益 9000万

自己作死导致的变动：扔进其他综合收益“冷宫”，进了资产负债表的所有者权益，在利润表上“纹丝不动”，就避免了这种不合理的利润虚增情况。

这交易性金融负债的逻辑“笑话”，可真是让人很无奈。会计这门学问，有时候真的是充满了各种意想不到的“结果”，就像一个神秘的迷宫，得咱们慢慢去探索，去理解其中的奥秘。

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